财务预算管理存在的问题及对策研究 ——以上海拉夏贝尔服饰股份有限公司为例

二零一九年八月二十五日

摘要

摘要: 在经济全球化、世界经济不断融合发展的大背景下，企业正处在经济发展的关键性时期。由于企业之间竞争性逐步的增大，大多数公司在发展当中采取赊销的方式来实现净利润的增长，所以我国企业在预算管理的过程当中的费用一直处在高位且逐步增加。公司在运营的过程当中由于资金缺乏资金的流动性不利于企业的发展。因此当前我国在发展的过程当中要及时的引导公司做好预先的打算，实行财务预算管理方面的措施，使公司能够在发展的过程当中更好的通过财务预算来提高公司的运营效率。

关键词：财务管理；预算管理；财务预算

目  录

1引言 3

2财务预算概述及特点 3

2.1财务预算概述 3

2.2 财务预算的特点 4

2.3国内企业财务预算的重要性 4

3上海拉夏贝尔服饰股份有限公司财务预算管理当前现状 4

3.1 上海拉夏贝尔服饰股份有限公司的现状 6

3.2 上海拉夏贝尔服饰股份有限公司的财务预算管理现状分析 6

4上海拉夏贝尔服饰股份有限公司的财务预算管理存在问题分析 6

4.1 财务管理流程孤立，效率低下 6

4.2 企业的财务预算和市场现状不吻合 6

4.3 业财信息不对应，财务信息更新滞后 6

4.4 企业财务预算控制的有效性较弱 6

5上海拉夏贝尔服饰股份有限公司的财务预算管理改善措施 6

5.1 企业财务管理流程优化 6

5.2 以市场为导向推动改革财务预算创新 6

5.3 加强预算信息化建设 6

5.4 切实加强财务预算控制 6

6结论 6

参考文献 6

财务预算管理存在的问题及对策研究

               ——以上海拉夏贝尔服饰股份有限公司为例

1引言

在经济全球化的大背景下，社会主义经济市场中企业发挥着越来越重要的作用，与此同时，企业依据高效的激励措施和实时的营销模式，很大程度上促进了市场经济的发展。伴随着日益激烈的企业竞争,公司正处在经济发展的关键性时期，并且在经营的过程当中保持独特的运行机制，利用高效的薪酬制度来进行运营能够有效的推动了我国经济的发展。由于公司之间竞争性逐步的增大，世界经济不断的进行融合发展。大多数公司在发展当中采取赊销的方式来实现净利润的增长，所以企业在预算的过程当中逐步的增加我国公司用于预算管理的费用一直处在高位。公司在运营的过程当中由于资金缺乏资金的流动性不利于企业的发展。企业在发展的过程当中如果对于预算资金不能够及时的解决，则不利于企业今后的发展和提升，甚至导致公司在发展过程当中破产。

当前我国在发展的过程当中要及时的引导公司做好预先的打算，实行财务预算管理方面的措施，使公司能够在发展的过程当中更好的通过财务预算来提高公司的运营效率。本文主要针对上海拉夏贝尔服饰股份有限公司进行财务预算方面的深入探讨，并且提出解决方案，如此便可以增强我们国家公司预算管理的水平，为众多公司实现科学发展保驾护航。

2财务预算概述及特点

2.1财务预算概述

财务管理一直是企业运行环节的重中之重，财务管理模式的选择是对企业经营的基础，又对其未来规划产生关键作用。在财务管理中，预算管理是一个占据较大比重的模块，也是企业在进行资金管理与使用时运用的重要手段。而随着我国当前社会经济不断迅猛发展，各个行业均迎来了全新的契机，因此来自各行业的竞争也愈加激烈。因此，企业若欲切实增加经济收益，保持自身竞争优势，提高核心竞争力，就更应加大对财务管理的投入，这就需要企业将其外部经营环境与内部整体管理情况有机结合，通过客观的分析后结合企业的生产资源、人力资源、资金等各要素的现状，构建起一整套适合企业的、科学合理的全面预算财务管理模式，采用科学的预算控制管理方式，以此帮助管理者合理地开展统筹规划，降低企业运营成本，为企业竞争力的提升夯实基础，以期提高资源配置的效益。

2.2 财务预算的特点

从制订方法上来说，财务预算是从企业的经营计划出发，分析企业内外部的经营环境条件，有预见性地、科学地制订出来的。从时间上来说，财务预算一般是以一年度为期，但这并不是绝对的,也存在月度、季度等预算形式。从预算的编制上来说，既可以由上级的管理者来制订，并征求下级人员的意见；也可由下级管理人员先制订，而由上一级管理人员来综合。但不管无论哪种形式，在最终确定预算时，都要尽量取得各级管理人员的统一意见与高层领导者的核准。最后最重要的是，虽说企业财务预算是具有指令性的，在没有正当理由的情况下是不能随便改动的，但一旦出现了没有预估到的新情况，就应该迅速修改，也就是说企业财务预算需要一定的弹性。

2.3国内企业财务预算的重要性

当前，中国社会经济飞速发展，在企业快速发展的同时，管理水平的整体提升，其财务预算管理的重要性便得以突显。对于一个企业来说，做好相应的财务预算管理工作是有效提升企业核心竞争力的第一要义。与此同时，企业还要对财务管理工作进行合理的规划，因为财务预算是财务管理工作中的核心环节，所以做好财务预算间接强化与完善了企业的财务管理工作。在实际经营管理中，综合评估企业的财务预算管理工作，并从当前发展的实际情况出发，制定合理的工作规划，从而凭借财务预算与管理工作的有序进行为企业带来生机与活力，进一步实现企业的良性发展。

企业在经营发展过程中，财务管理的水平直接影响到一个企业的经营能力。我国大多数企业在财务管理过程中都存在很多问题。很多大型企业虽然都有对自身的财务管理系统进行完善，但是时代在不断发展，市场也在不断更新，面对动态的运营现状，许多企业在发展中还存在许多财务预算管理的问题，企业的财务管理作为企业的重要组成部分，其管理的好坏与否直接决定着公司的运行和发展，对于这些仍然存有财务预算管理问题的企业，更需加强财务预算管理工作。

财务管理是一个综合性的管理，其中包含了众多需要管理的事务，同时也有着自身的许多特点。企业的财务管理就存在着许多的问题。对于出现的问题要积极解决，才能更好地发展。因此认清企业财务管理的现状，并对企业财务管理存在的问题进行分析，结合实际情况提出合理化的建议和对策，对健全企业财务管理制度，提升企业的经营管理水平具有重要意义。

3上海拉夏贝尔服饰股份有限公司财务预算管理当前现状      

3.1 上海拉夏贝尔服饰股份有限公司的现状

拉夏贝尔创立于1998年，今年已经21岁。数年前的它，门店遍布各线城市大大小小数个商城，风光极了。因发展趋势迅猛，其还一度被视为“中国版Zara”，是真正意义上的国民女装。对于诸多80后、90后来说，拉夏贝尔是承载着无数童年记忆的品牌。

从拉夏贝尔的公告来看，截至8月6日，邢加兴直接持有上市公司有限售条件股份1.419亿股，占公司总股本25.91%，占公司A股总股本42.62%。邢加兴累计质押公司股份占其直接持有股份的99.81%。

而就在7月30日，拉夏贝尔刚发布了2019年上半年业绩预告，预计上半年净利润亏损4.4亿元至5.4亿元，较2018年上半年下降约286.6% 至329%。同时，截至2019年6月底，公司境内线下经营网点较2018年底净减少2400余个。 

值得关注的是，2018年拉夏贝尔在上市后首次出现亏损，也正如本文上述所言，拉夏贝尔在2018年8月选择与腾讯合作，而据早前《中国企业家》采访时发现，不管是腾讯还是阿里巴巴，对于传统企业的新零售赋能方案所能带来的结果都期望很高，且数字技术对门店运营效率的改造也不能一蹴而就，故拉夏贝尔在2019年并未挽回颓势。 

对于2019年上半年净利润的亏损，拉夏贝尔的官方解释是：“受国内大众服饰零售市场持续低迷和公司主动优化线下渠道结构的双重影响”，且公告还强调，公司加速过季品销售，导致商品平均毛利率同比下降。但对于业绩亏损的具体情况，以及董事会在未来是否会有持续的变动，截至发稿，拉夏贝尔并无回应。

2019年8月10日，记者走访多家位于北京的拉夏贝尔门店，发现店面70%为促销的夏装，打折力度均为50%，但秋装新款并没有折扣。

“促销从7月份开始。”位于五道口华联商场的拉夏贝尔门店的工作人员告诉记者，而在她看来，此前并没有业绩不好的情况。从整体经营情况来看，这家店铺的面积大概在80~100平米左右，是处于商场三层的一家拐角小店，但或因为附近的学生较多，周六日的营业额均在7000~8000元左右。某业内从业人员认为，这样的经营状况还好，“当然号称‘宇宙中心’的五道口的租金成本也十分昂贵”。

在采访的过程中，《中国企业家》记者发现，业内普遍认为导致拉夏贝尔巨额亏损的原因主要有三，首当其冲的是店铺的经营模式以及密集的店铺数量。

一直以来，拉夏贝尔都宣称采用的是直营模式，所以门店房租、装修费用都由自己承担。一般来说，这些费用会记为长期待摊费用，在一定时间内摊销。因此，有媒体预估，一次性结转长期待摊费用或是拉夏贝尔上半年巨亏的原因之一。

公开资料显示，2017年，拉夏贝尔的门店数达到9448家，同比增长6%，“作为一家上海企业，拉夏贝尔的市场下沉做得很好，很多四五线城市都有拉夏贝尔的门店，但也因为加大了门店密度，会摊薄店铺营收，使得店铺营收不如预期，但直营的门店运营成本却有增无减”。

在服装业独立分析师马岗看来，服装企业在不同的成长时期适合不同的运营方式。企业往往在成长初期都选择加盟模式，在积累一定的资金后才会选择向直营转型，在这个期间内，品牌方会通过给予经销商返利等方式，让全国的经销商逐渐适应并支持直营的模式。李宁就是如此。

但也有媒体怀疑拉夏贝尔超高门店数的真实性。

从界面新闻梳理的数据来看，2017年和2018年两年，拉夏贝尔门店数的增长和长期待摊费用的增长并不一致，2017年，拉夏贝尔的长期待摊费用为7.12亿元，同比下降了8%。2018年，拉夏贝尔的门店数略有下降为9269家。2018年的长期待摊费用却下降20%。也就是说，拉夏贝尔的门店数量在2017、2018年增长了，待摊费用却更少。对此问题，拉夏贝尔还未作出解释。

3.2 上海拉夏贝尔服饰股份有限公司的财务预算管理现状分析

为了加强自身的财务预算管理，上海拉夏贝尔服饰通过营业预算和期间预算等方法不断强化自身的预算管理。

3.2.1 营业预算分析

由下表不难看出, 上海拉夏贝尔服饰的营业预算居高不下, 其若想实现健康发展, 必须要重视该问题。

表1.1 上海拉夏贝尔服饰营业预算明细表  单位：千万

 

2014年

2015年

2016年

2017年

2018年

主营业务预算

3001.35

3122.33

3250.25

3314.68

3500.29

主营业务收入

7453.70

6256.33

8000.33

8200.15

5402.31

数据来源：公司年报

从表1.1中可以看到了上海拉夏贝尔服饰每年的主营业务预算是在不断地增加，而主营业务收入是波动比较大，主营业务预算从2014年的3001.35升到了2018年的3500.29，主营业务收入从2014年7453.70升到了2017年的8200.15，但是在2018年跌到了5402.31。

2.期间预算分析

期间预算囊括了管理、销售、财务等费用, 与科技研发其实没有太多关联, 但和特定的会计分期关系比较密切, 由此可见, 需要在其发生当期和主营业务收入进行对比, 计入当期损益当中。在核算此项预算时我们应该依照会计准则要求来展开, 就2014到2016年该公司的期间费用而言, 其呈现出递增的态势, 详见下表。

表1.2 上海拉夏贝尔服饰期间费用明细表 单位：千万

 

2014年

2015年

2016年

2017年

2018年

销售费用

1090.55

1200.31

1603.22

1550.54

2133.45

管理费用

820.14

830.24

960.32

1010.20

1015.67

财务费用

2060.40

2250.45

2212.55

2205.56

2353.05

数据来源：公司年报

从表1.2中可以看到了上海拉夏贝尔服饰每年的销售费用、管理费用和财务费用在处于不断地上升趋势，其中销售费用从2014年的1090.55升到了2018年的2133.45，管理费用从2014年820.14升到了2018年1015.67，财务费用从2060.40升到了2018年2353.05。

 

4上海拉夏贝尔服饰股份有限公司的财务预算管理存在问题分析

4.1 财务管理流程孤立，效率低下

上海拉夏贝尔服饰为了强化财务预算管理，也制定了相应的财务管理流程，但是各个部门之间的缺乏相应的联系，导致效率低下，不能更好的发挥财务预算管理的作用。从整体来看，上海拉夏贝尔服饰在日常的管理中，缺乏从整体上对财务目标的整体监控，进而导致在预算管理中，更多的是通过分摊的形式制定语段目标，导致各个部门的日常财务预算缺乏具体的依据。受此影响，财务管理人员在财务审批的过程中，由于审核事务相对较多，就会导致审批过程相对较长，进而不能更好的适应公司的发展需求。

4.2 企业的财务预算和市场现状不吻合

上海拉夏贝尔服饰财务预算的制定，一方面要与公司的实际需求相联系，另一方面还要与市场的现状相结合，只有这样才能更好的保证财务预算的科学性和有效性。但是在实际的管理中，上海拉夏贝尔服饰财务预算更多的是基于企业内部的实际需求和需求标准，以尽量降低某些部门的预算为基础开展的。但是市场现状的形成，并不是某一个企业的发展能够决定的，如服装行业的发展现状、行业的风险系数、行业的发展趋势等，都不是上海拉夏贝尔服饰所能够决定的。为此，如果上海拉夏贝尔服饰财务预算过程中不能与市场现状相结合，就会与市场脱节，导致某些大量的采购或者销售目标的数据不准确。

4.3 企业财信息不对应，财务信息更新滞后

上海拉夏贝尔服饰财务预算管理目标的实现，是建立在准确的财务信息的基础之上的。就上海拉夏贝尔服饰而言，一方面财务预算人员是依据自身以往的经验来进行编制的，所参考的数据信息也是往年的数据信息，并没有结合公司当下的财务信息。而且由于财务信息更新较慢，在实际预算的过程中，所参考的信息也都是前年的信息，进而不能与上海拉夏贝尔服饰实际的发展相联系，进而导致整体的预算不能企业的发展相结合。而且有些预算指标的制定，缺乏相应的弹性，进而导致市场出出现波动或者财务信息变化的时候，不能及时的做出调整。另一方面，上海拉夏贝尔服饰一些领导为了达到财务预算的目标，在年底的时候，都会通过调整数据等行为来达到财务预算的目标。

4.4 企业财务预算控制的有效性较弱

在实际的管理中，上海拉夏贝尔服饰对于财务预算的控制缺乏有效的监督机制，进而导致财务预算的控制性相对较弱。从审批的方式来看，更多的是流于形式，并没有具体的审核标准；除此之外，对于财务预算的执行情况，上海拉夏贝尔服饰也没有相应的考核机制，进而导致上海拉夏贝尔服饰财务预算在预算编制环节和执行环节没能有效的加强联系，进而导致财务预算没能真正达到自身控制的目的，财务预算自身的权威性和实用性也得不到有效的发挥。上海拉夏贝尔服饰在对预算执行进行分析的时候，更多的是对执行的结果和预算的结果进行对比分析，对于其中存在的差异并没有进一步的进行定量分析，进而不能找出预算管理和执行中存在的问题，进而不能更好的发挥财务预算管理在企业发展中的控制作用。

5上海拉夏贝尔服饰股份有限公司的财务预算管理改善措施

5.1 企业财务管理流程优化

上海拉夏贝尔服饰财务管理流程的优化，是其加强财务预算管理的基础。为此，从技术的角度来看，上海拉夏贝尔服饰首先要优化研发资金的管理。为此，就需要上海拉夏贝尔服饰的研发部门、技术中心、销售部门、财务部门等，根据市场的变化和客户的需求，制定完善的研发机制，并进行有效的预算，保证预算的合理性。在后期的研发过程中，上海拉夏贝尔服饰也要多个部门而定同时参与，确定预算管理方案的不断优化。

从生产的角度来看，对于上海拉夏贝尔服饰这样的加工企业，生产环节是很容易增加预算的环节，为此，就需要上海拉夏贝尔服饰根据自身产品标准，建立对应的预算标准和制度，在具体的执行过程中财务部门也要强化监督，发现问题后及时的进行解决，进而充分发挥财务预算管理的作用。

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